Die neue Aktivrente

Die neue Aktivrente – Hinweise für Steuererklärung und Lohnabrechnung

Mit Wirkung ab dem 1. Januar 2026 ist die sogenannte Aktivrente eingeführt worden. Ziel der Neuregelung ist es, das Weiterarbeiten nach Erreichen der Regelaltersgrenze steuerlich attraktiver zu gestalten und damit dem Arbeitskräftemangel entgegenzuwirken.

Die Aktivrente wurde am 19.12.2025 im Bundesrat beschlossen und am 23.12.2025 im Bundesgesetzblatt verkündet. Das Einkommensteuergesetz wurde entsprechend angepasst; die Aktivrente ist nun in § 3 Nr. 21 EStG geregelt.

Keine neue Rentenart – sondern steuerlicher Freibetrag

Wichtig für die Beratungspraxis:
Die Aktivrente begründet keinen eigenständigen Rentenanspruch. Es handelt sich vielmehr um einen steuerfreien Betrag für Arbeitslohn, der nach Erreichen der Regelaltersgrenze erzielt wird.

Der Freibetrag:

gilt zusätzlich zur gesetzlichen Altersrente,
betrifft ausschließlich Arbeitslohn,
ist nicht sozialversicherungsrechtlich, sondern rein steuerlich ausgestaltet.

Höhe und Voraussetzungen des Freibetrags

Der steuerfreie Betrag nach § 3 Nr. 21 EStG beträgt:

bis zu 24.000 Euro pro Kalenderjahr
für Arbeitslohn, der nach Erreichen der Regelaltersgrenze erzielt wird.

Voraussetzungen im Überblick:

Bezug einer gesetzlichen Altersrente ist unschädlich
Weiterbeschäftigung beim bisherigen oder einem neuen Arbeitgeber möglich
Anwendung unabhängig von Voll- oder Teilzeittätigkeit
Freibetrag ist jahresbezogen, keine monatsweise Begrenzung im Gesetz

Steuerliche Behandlung in der Lohnabrechnung

Für die Lohnabrechnung ergeben sich folgende Kerneffekte:

Der steuerfreie Teil des Arbeitslohns bleibt außer Ansatz bei der Lohnsteuer
Der Freibetrag ist im Rahmen des Lohnsteuerabzugs zu berücksichtigen
Übersteigt der Arbeitslohn den Freibetrag, ist nur der übersteigende Teil steuerpflichtig
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a EStG)ist auf den verbleibenden steuerpflichtigen Arbeitslohn anwendbar

Eine gesonderte Antragstellung beim Finanzamt ist nicht vorgesehen; maßgeblich ist die korrekte lohnsteuerliche Umsetzung.

Rechenbeispiel zur Aktivrente

Ausgangsdaten (vereinfacht):

Alleinstehend
keine Kirchensteuer
keine weiteren Besonderheiten
Rentenbeginn: 2015
lebenslang festgeschriebener Rentenfreibetrag: 30 %

Besteuerung der Rente

Jahresrente: 20.000 Euro

steuerfrei (30 %): 6.000 Euro
steuerpflichtig: 14.000 Euro

Arbeitslohn nach Regelaltersgrenze

Jährlicher Arbeitslohn: 30.000 Euro

steuerfreier Betrag nach § 3 Nr. 21 EStG: 24.000 Euro
steuerpflichtiger Arbeitslohn: 6.000 Euro

Abzug Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a EStG): 1.230 Euro

→ verbleibender steuerpflichtiger Arbeitslohn: 4.770 Euro

Vergleich: mit und ohne Aktivrente

Zu versteuerndes Einkommen mit Aktivrente:

Rente steuerpflichtig: 14.000 Euro
Arbeitslohn steuerpflichtig: 4.770 Euro

= 18.770 Euro

Zu versteuerndes Einkommen ohne Aktivrente:

Rente steuerpflichtig: 14.000 Euro
Arbeitslohn steuerpflichtig: 28.770 Euro

= 42.770 Euro

Einkommensteuer (Tarif 2026):

ESt auf 18.770 Euro: 1.269 Euro
ESt auf 42.770 Euro: 8.099 Euro

Jährliche Steuerersparnis:
6.830 Euro

Hinweis: Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen etc. wurden zur Vereinfachung nicht berücksichtigt.

Bedeutung für die Beratungspraxis

Die Aktivrente eröffnet neue Gestaltungsspielräume:

Attraktive Weiterbeschäftigungsmodelle für Arbeitnehmer im Rentenalter
Spürbare Nettoverbesserung ohne zusätzliche Arbeitgeberkosten
Relevanz für Arbeitsverträge, Lohnabrechnung und Steuererklärung

Berater sollten insbesondere prüfen:

korrekte Anwendung des Freibetrags im Lohnsteuerabzug
Ausschöpfung des Freibetrags bei unterjähriger Beschäftigung
Wechselwirkungen mit weiteren Einkünften des Mandanten

Fazit

Die Aktivrente ist ein klarer steuerlicher Anreiz zur Weiterarbeit nach der Regelaltersgrenze. Sie führt zu erheblichen Steuerentlastungen und gewinnt damit sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber an praktischer Bedeutung. Für Steuerberater wird die korrekte lohnsteuerliche Umsetzung und die Berücksichtigung in der Einkommensteuererklärung ab 2026 zum neuen Beratungsstandard.

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Quelle: BMF-FAQ

Autor: NAUTILUS-Akademie